通识课问答 第一章 所得税 第2讲 时间性差异随堂测验 1、1．下列差异属于永久性差异的是（ ）。 a.计提存货跌价准备 b. 会计折旧大于税法规定计提的折旧 c.企业支付违反税收规定的罚款 d.交易性金融资产的公允价值变动收益
a、a.计提存货跌价准备
b、b. 会计折旧大于税法规定计提的折旧
c、c.企业支付违反税收规定的罚款
d、d.交易性金融资产的公允价值变动收益
2、2.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（ ）。 a．国债利息收入 b．股票转让净收益 c．处置固定资产净收益 d．公司债券转让净收益
a、a．国债利息收入
b、b．股票转让净收益
c、c．处置固定资产净收益
d、d．公司债券转让净收益
3、3．大业股份有限公司2013年度实现的利润总额为4 000万元，有关资料如下：本年度取得国债利息收入200万元；本年度实际发生职工薪酬费用500万元，按税法规定可税前扣除的薪酬费用为400万元；本年度计入管理费用的折旧费用计150万元，按税法规定可税前扣除的折旧费用为100万元；因违反合同支付违约金20万元；计提坏账准备300万元。大业股份有限公司2013年度的应纳税所得额为（ ）。 a．4 000万元 b．3 800万元 c．4 250万元 d． 4 270万元
a、a．4 000万元
b、b．3 800万元
c、c．4 250万元
d、d． 4 270万元
4、4．在进行所得税会计处理时,因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间差异中，属于永久性差异的有( )。 a．支付的非广告性赞助费 b．购买国债确认的利息收入 c．支付的违反税收规定的罚款 d．计提的坏账准备
a、a．支付的非广告性赞助费
b、b．购买国债确认的利息收入
c、c．支付的违反税收规定的罚款
d、d．计提的坏账准备
5、5．下列项目中 , 属于时间性差异的有 ( )。 a. 预提产品保修费用 b. 计提存货跌价准备 c. 会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧 d. 确认投资性房地产的公允价值变动损失
a、a. 预提产品保修费用
b、b. 计提存货跌价准备
c、c. 会计计入损益的折旧大于税法规定的折旧
d、d. 确认投资性房地产的公允价值变动损失
6、6. 在下列选项中 , 属于时间性差异的有 ( ) 。 a. 由于折旧方法不同 , 使会计折旧小于税法规定的折旧 b. 支付的违反环保规定的罚款 c. 计提固定资产减值准备 d. 确认交易性金融资产公允价值变动收益
a、a. 由于折旧方法不同 , 使会计折旧小于税法规定的折旧
b、b. 支付的违反环保规定的罚款
c、c. 计提固定资产减值准备
d、d. 确认交易性金融资产公允价值变动收益
7、7．永久性差异是指在某一会计期间，由于会计准则与税法在计算收益、费用或损失时由于口径不同所产生的纳税所得与税前会计利润之间的差异。（ ）
8、8．时间性差异发生于某一会计期间，但会在以后的一期或若干期内转回。（ ）
9、9．企业计提产品质量保证会产生永久性差异。（ ）
10、10．企业计提存货跌价准备会计使会计利润大于应纳税所得额。（ ）
第6讲 案例讨论随堂测验 1、1. 甲公司于2012年末购入并投入使用的一项固定资产，其原值为500万元，预计净残值为0。会计按5年采用年限平均法计提折旧，税收规定按10年采用年限平均法计提折旧，2013年末该项固定资产发生减值，计提固定资产减值准备20万元。则该项固定资产2013年末的计税基础为（ ）万元。 a.400 b.380 c.450 d.430
a、a.400
b、b.380
c、c.450
d、d.430
2、2．甲公司于2013年初以2 100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2013年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。则在2013年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（ ）万元。 a.2 030和2 030 b.2 100 和2 030 c.2 400和2 100 d.2 030和2 400
a、a.2 030和2 030
b、b.2 100 和2 030
c、c.2 400和2 100
d、d.2 030和2 400
3、3．交易性金融资产的计税基础是（ ） a．取得时的公允价值 b．取得时的成本 c．期末的公允价值 d．期末的账面余额
a、a．取得时的公允价值
b、b．取得时的成本
c、c．期末的公允价值
d、d．期末的账面余额
4、4．甲公司于2013年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期，到期时一次还本付息国债作为持有至到期投资。该国债面值为1 000万元，票面利率（等于实际利率）为4.2%。国债利息免交所得税。2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为（ ）万元。 a.1 042 b.1 000 c.0 d.958
a、a.1 042
b、b.1 000
c、c.0
d、d.958
5、5．下列各项中，会使固定资产账面价值与计税基础产生差异的有（ ）。 a．折旧方法不同 b．折旧年限不同 c．计提固定资产减值准备 d．净残值不同
a、a．折旧方法不同
b、b．折旧年限不同
c、c．计提固定资产减值准备
d、d．净残值不同
6、6．下列各项资产中，应以取得成本作为其计税基础的有（ ）。 a．固定资产 b．交易性金融资产 c．可供出售金融资产 d．存货
a、a．固定资产
b、b．交易性金融资产
c、c．可供出售金融资产
d、d．存货
7、7．下列有关资产计税基础的说法中正确的有（ ） a．企业开发形成的新技术、新产品、新工艺等无形资产初始确认时的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50％ b．可供出售金融资产的计税基础为资产负债表日的公允价值 c．存货的计税基础为其取得时的成本 d．应收账款的计税基础为其账面余额扣除其坏账准备的金额
a、a．企业开发形成的新技术、新产品、新工艺等无形资产初始确认时的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50％
b、b．可供出售金融资产的计税基础为资产负债表日的公允价值
c、c．存货的计税基础为其取得时的成本
d、d．应收账款的计税基础为其账面余额扣除其坏账准备的金额
8、8．应付税款法是按所得税税法规定的纳税所得和税率计算应交所得税金额，并按应交所得税金额确认为当期所得税费用的一种方法。（ ）
9、9．在我国，所有企业均应采用资产负债表债务法核算所得税。（ ）
10、10．某一资产负债表日资产的计税基础等于资产的成本扣除以前期间已税前列支的金额。（ ）
第11讲 递延所得税负债的确认和计量（二）随堂测验 1、1.甲公司2013年因为关联方提供债务担保确认了预计负债600万元。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2013年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。 a.600 b.0 c.300 d.无法确定
a、a.600
b、b.0
c、c.300
d、d.无法确定
2、2．下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ） a. 负债的账面价值大于其计税基础 b.资产的账面价值大于其计税基础 c. 资产的账面价值等于其计税基础 d.负债的账面价值小于其计税基础
a、a.负债的账面价值大于其计税基础
b、b.资产的账面价值大于其计税基础
c、c. 资产的账面价值等于其计税基础
d、d.负债的账面价值小于其计税基础
3、3．下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（ ）。 a．计提产品质量保证费用 b．计提存货跌价准备 c．交易性金融资产期末确认公允价值变动收益 d．计提无形资产减值准备
a、a．计提产品质量保证费用
b、b．计提存货跌价准备
c、c．交易性金融资产期末确认公允价值变动收益
d、d．计提无形资产减值准备
4、4. 在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是( )。 a 永久性差异 b 时间性差异 c 应纳税暂时性差异 d 可抵扣暂时性差异
a、a 永久性差异
b、b 时间性差异
c、c 应纳税暂时性差异
d、d 可抵扣暂时性差异
5、5． 下列各事项中，会产生暂时性差异的有（ ）。 a．对固定资产计提减值准备 b．期末可供出售金融资产的公允价值发生变动 c．企业预提产品质量保证费用 d．企业违反合同协议而支付的违约金，尚未支付
a、a．对固定资产计提减值准备
b、b．期末可供出售金融资产的公允价值发生变动
c、c．企业预提产品质量保证费用
d、d．企业违反合同协议而支付的违约金，尚未支付
6、6.下列各种情形中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 a．资产的账面价值大于其计税基础 b．资产的账面价值小于其计税基础 c．负债的账面价值大于其计税基础 d．负债的账面价值小于其计税基础
a、a．资产的账面价值大于其计税基础
b、b．资产的账面价值小于其计税基础
c、c．负债的账面价值大于其计税基础
d、d．负债的账面价值小于其计税基础
7、7. 下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（ ）。 a．期末可供出售金融资产公允价值上升 b．期末确认国债利息收入 c．期末交易性金融资产公允价值上升 d．期末计提存货跌价准备
a、a．期末可供出售金融资产公允价值上升
b、b．期末确认国债利息收入
c、c．期末交易性金融资产公允价值上升
d、d．期末计提存货跌价准备
8、8．如果一项资产的账面价值大于其计税基础，则产生可抵扣暂时性差异。（ ）
9、9．负债的确认和偿还如果不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，则其计税基础等于账面价值。（ ）
10、10．企业因各种原因而确认的预计负债，其计税基础均为零。（ ）
第一章 所得税 1、下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）
a、a. 负债的账面价值大于其计税基础
b、b.资产的账面价值大于其计税基础
c、c. 资产的账面价值等于其计税基础
d、d.负债的账面价值小于其计税基础
2、甲公司2016年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2016年应交所得税为（ ）万元。
a、a．77.5
b、b．55
c、c．100
d、d．400
3、甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2016年末该项投资性房地产的公允价值为2 400万元。税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（ ）万元。
a、a.2 030，2 030
b、b.2 100，2 030
c、c.2 400，2 100
d、d.2 030，2 400
4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期，到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。该国债面值为1 000万元，票面利率为4.2%，实际利率也为4.2%。假定国债利息免交所得税。2016年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。
a、a.1 042
b、b.1 000
c、c.0
d、d.958
5、甲公司为研制新产品、新技术发生研发支出共计1 000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司2016年1月开始对该无形资产进行摊销。假定税法和会计均规定该无形资产按10年摊销。则2016年末产生的暂时性差异为（ ）。
a、a.0
b、b.可抵扣暂时性差异300万元
c、c.应纳税暂时性差异270万元
d、d.可抵扣暂时性差异270万元
6、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是（ ）。
a、a．计提产品保修费用
b、b．计提存货跌价准备
c、c．固定资产按照税法规定采用加速折旧方法，而会计采用年限平均法计提折旧
d、d．计提无形资产减值准备
7、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2016年适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元，2017年适用的所得税税率为25％，2016年计提无形资产减值准备400万元，2016年年初已计提的存货跌价准备于本期转回200万元，2016年“递延所得税资产”账户的发生额为（ ）万元。
a、a．贷方50
b、b．借方250
c、c．借方100
d、d．借方400
8、下列事项，会计准则中规定应确认相应的递延所得税负债的有（ ）。
a、a. 商誉的初始确认
b、b. 可供出售的金融资产产生的应纳税暂时性差异
c、c. 发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，形成的应纳税暂时性差异
d、d. 发生的既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额的事项，产生的可抵扣暂时性差异
9、甲公司2016年度实现利润总额2 000万元，资产减值准备年初余额为800万元，本年度计提资产减值准备300万元，冲销资产减值准备100万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2016年起所得税率为25％，而以前为15％。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2016年度除资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额可供抵扣。则甲公司2016年度发生的所得税费用为（ ）万元。
a、a．500
b、b．550
c、c．420
d、d．275
10、甲公司2014年12月26日购入一台不需安装的设备，原价为3 000万元，预计净残值为0。税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，按直线法计提折旧。2017年1月1日，公司所得税税率由25％降为15％。甲公司预计将来会产生足够的会计利润。除该事项外，无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。甲公司2016年年末资产负债表中的“递延所得税资产”项目的金额为( )万元。
a、a．12
b、b．60
c、c．120
d、d．192
11、关于所得税的下列说法中，正确的有（ ）。
a、a．本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
b、b．企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
c、c．企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
d、d．资产的账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异
e、e. 本期递延所得税负债发生额不一定会影响本期所得税费用
12、下列表述中正确的有（ ）。
a、a.递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限
b、b.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理
c、c.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
d、d.企业取得的可供出售金融资产因公允价值下降应确认递延所得税负债
e、e. 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
13、下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有（ ）。
a、a．本期应交所得税
b、b．本期递延所得税资产借方发生额
c、c．本期递延所得税资产贷方发生额
d、d．本期递延所得税负债借方发生额
e、e．本期递延所得税负债贷方发生额
14、下列各种情形中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
a、a．资产的账面价值大于其计税基础
b、b．资产的账面价值小于其计税基础
c、c．负债的账面价值大于其计税基础
d、d．负债的账面价值小于其计税基础
e、e．可抵扣亏损
15、下列有关计税基础的表述中，正确的有（ ）。
a、a.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
b、b.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额
c、c.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
d、d.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
e、e．应付职工薪酬不会产生暂时性差异
16、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。
a、a．本期计提固定资产减值准备
b、b．本期转回存货跌价准备
c、c．本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
d、d．根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
e、e．本期取得国债利息收益
17、下列各事项中，会产生暂时性差异的有（ ）。
a、a.对固定资产计提减值准备
b、b.期末其他权益工具投资（原为可供出售金融资产）的公允价值发生变动
c、c.企业的非公益性对外捐赠支出
d、d.企业违反合同协议而支付的违约金，尚未支付
e、e．企业预提产品质量保证费
18、企业在确认递延所得税时，其应计入的项目可能有（ ）。
a、a.所得税费用
b、b.商誉
c、c.其他综合收益
d、d.投资收益
e、e.营业外收入
19、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ ）。
a、a．递延所得税资产的确认应以未来期间可能抵扣的应纳税所得额为限
b、b．确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
c、c．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
d、d．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
e、e．除准则规定之外，应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
20、下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调减的有（ ）。
a、a．期末其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）公允价值上升
b、b．期末其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）公允价值下降
c、c．期末交易性金融资产公允价值上升
d、d．期末计提存货跌价准备
e、e．期末确认国债利息收入
21、在资产负债表债务法下，期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。（ ）
22、购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。( )
23、对于可抵扣暂时性差异，均应确认递延所得税资产。( )
24、如果不存在暂时性差异，企业确认的本期所得税费用等于本期应交所得税。
25、企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。( )
26、按照现行准则规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（ ）
27、企业在本期转回已确认的暂时性差异对所得税的影响金额时，应采用当期的现行税率。 （ ）
28、企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债。（ ）
29、资产或负债账面价值与计税基础之间的差额产生的可抵扣暂时性差异，都应确认递延所得税资产。（ ）
30、企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。（ ）
第一章所得税的会计处理 1、甲公司2016年开始对某项设备计提折旧。该设备税法规定按4年采用直线法提取折旧，会计按6年采用直线法提取折旧，该项固定资产原值120万元，假设净残值为0。甲公司2016年实现税前会计利润300万元，其中取得国债利息收益20万元。甲公司的所得税率为25%，无其他纳税调整事项。 要求： 计算2016年甲公司固定资产的账面价值、计税基础、暂时性差异及递延所得税负债（或资产）的发生额、应纳税所得额、应交所得税和所得税费用（列出计算过程）。
2、甲公司持有某其他权益工具投资（原为可供出售金融资产），成本为80 000元，2016年末该金融资产的公允价值为100 000元；甲公司2016年因产品k8凯发的售后服务确认了100 000元的预计负债。除上列项目外，甲公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。甲公司2016年的会计利润为600 000元，适用的所得税税率为25%。期初的递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 要求： （1）计算下列项目金额：应交所得税、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产和递延所得税负债和所得税费用； （2）编制确认递延所得税和所得税费用的会计分录。
3、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2016年所得税税率为25％。甲公司2016年初的递延所得税资产为100万元，递延所得税负债为150万元（递延所得税均非直接计入所有者权益的事项产生）。甲公司2016年实现利润1 000万元。2016年甲公司发生以下业务： （1）3月10日，购入a股票10万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的a股票的市价为100万元。同时购入b股票100万股，支付价款800万元，划为其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）；年末甲公司持有的b股票的市价为1 000万元。 （2）12月31日无形资产账面余额1 000万元，预计可收回金额为940万元，该无形资产以前没有计提减值准备，会计和税法对该无形资产计提的摊销相同。 （3）除上述业务产生的差异外，2016 年还因预计k8凯发的售后服务支出计提了100万元的预计负债，期初的应纳税暂时性差异在本期转回了100万元。 （4）甲公司2016年实发工资超过税法扣除标准1 000万元，2016年确认国债利息收入160万元，因违反环保规定支付罚款200万元，违反经营合同支付罚款200万元； 要求： （1）编制上述业务（1）、（2）有关的会计分录； （2）计算2016年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）
4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2016年1月1日递延所得税资产为100万元；递延所得税负债为125万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为25％。按照税法的相关规定，自2017年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2016年利润总额为1000万元，该公司2016年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）2016年1月1日自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为债权投资（原为持有至到期投资）核算，当年确认利息收益100万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）因违反税收政策需支付的罚款60万元，款项尚未支付； （3）2016年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 （4）2016年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为其他权益工具投资原汁（原为可供出售金融资产）核算。12月31日，该股票的公允价值为100万元。 （5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元； （6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元； （7）采用公允价值模式的投资性房地产2015年年末公允价值为1 800万元（假定等于其成本），2016年年末其公允价值跌至1 600万元； （8）应付职工薪酬的科目余额为120万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为100万元； （9）2016年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。 要求： （1）计算甲公司2016年度的应纳税所得额和应交所得税； （2）计算甲公司2016年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额； （3）计算甲公司2016年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债； （4）计算甲公司2016年度应确认的所得税费用。 （5）编制甲公司2016年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。
第二章 外币业务 第1讲 记账本位币的确定随堂测验 1、1.根据我国会计法的规定，下列关于记账本位币的说法中不正确的是（ ）。 a.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币 b.企业的记账本位币只能是人民币 c.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币 d.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更
a、记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币
b、企业的记账本位币只能是人民币
c、无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币
d、企业的记账本位币一经确定，不得随意变更
2、2、下列关于记账本位币变更的说法中，符合我国《会计法》规定的是（ ）。 a.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算 b.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益 c.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算 d.记账本位币一经确定不得变更
a、a.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算
b、b.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益
c、c.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算
d、d.记账本位币一经确定不得变更
3、3、在选择记账本位币时，下列各项中不应当考虑的因素是（ ）。 a．融资活动获得的货币 b．上交所得税时使用的货币 c．主要影响商品和劳务销售价格的货币 d．主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
a、a．融资活动获得的货币
b、b．上交所得税时使用的货币
c、c．主要影响商品和劳务销售价格的货币
d、d．主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
4、4.企业在确定记账本位币时应当考虑的因素有（ ）。 a. 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算 b. 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 c.融资活动获得资金时使用的货币 d.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币
a、a. 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算
b、b. 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
c、c.融资活动获得资金时使用的货币
d、d.企业保存从经营活动中收取款项所使用的货币
5、5、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有( )。 a.境外经营所在地货币管制状况 b.与母公司交易占其交易总量的比重 c.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 d.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
a、a.境外经营所在地货币管制状况
b、b.与母公司交易占其交易总量的比重
c、c.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
d、d.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
6、6、下列属于境外经营的有（ ）。 a．企业在境外的子公司 b．企业在境外的合营企业 c．企业在境外的联营企业 d．企业在境内但记账本位币与企业不同的子公司
a、a．企业在境外的子公司
b、b．企业在境外的合营企业
c、c．企业在境外的联营企业
d、d．企业在境内但记账本位币与企业不同的子公司
7、7、按照我国会计准则的规定，确定企业是否为境外经营是以企业的位置是否在境外作为判断标准。（ ）
8、8、在我国，企业只能选择人民币作为记账本位币。（ ）
9、9、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（ ）
10、10、业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。（ ）
第二章 外币业务的会计处理 1、甲公司采用当日的市场汇率作为即期汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。期初有关外币账户的数额如下表所示。 项 目 外币金额（美元） 斯初汇率 人民币金额（元） 银行存款(借方) 应收账款(借方) 应付账款(贷方) 50 000 80 000 60 000 6.28 6.28 6.28 314 000 502 400 376 800 该公司本期发生的有关经济业务如下（购销业务均不考虑增值税）： （1）用银行存款归还应付账款30 000美元，当日的美元对人民币的市场汇率为1美元＝6.31元人民币。 （2用人民币购买10000美元，当日美元对人民币的市场汇率为1美元＝6.30元人民币；当日银行美元的买入价为1美元＝6.28元人民币，美元的卖出价为1美元＝6.32元人民币。 （3）用美元买入原材料一批，价款为10 000美元，当日美元对人民币的市场汇率为1：6.29，价款尚未支付。 （4）收回应收账款50 000美元，当日的美元对人民币的市场汇率为1美元＝6.30元人民币。 （5）取得50 000美元短期借款，取得日的美元对人民币的市场汇率为1美元＝6.29元人民币。 期末的美元对人民币的市场汇率为1美元＝6.30元人民币。 要求： (1)根据上述资料，编制所有业务的会计分录； (2)编制期末调整外币账户余额及确认汇兑损益的会计分录。
2、甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2019年11月30日，市场汇率为1美元＝6.2元人民币。有关外币账户期末余额如下： 项目 外币账户金额（$） 汇率 记账本位币金额（￥） 银行存款 300000 6．2 1860000 应收账款 100000 6．2 620000 应付账款 短期借款 50000 100000 6．2 6．2 310000 620000 甲股份有限公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）： （1）12月5日，对外赊销产品1 000件，每件单价100美元，当日的市场汇率为1美元＝6.17元人民币； （2）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计100 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.18元人民币； （3）12月15日，偿还期初应付账款50 000 美元，当日的市场汇率为1美元＝6.17元人民币； （4）12月18日，将100 000美元卖给银行，当日的买入汇率为1美元＝6.10元人民币，卖出汇率为1美元＝6.16元人民币；当日的市场汇率为1美元＝6.13元人民币； （5）12月20日，收到12月5日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元＝6.15元人民币； （6）对乙公司的投资10万股（作为可供出售金融资产）在12月31日的公允价值为10美元/股。该股票在11月30日的公允价值为9.5美元/股。 （7）12月31日发现，a商品的成本为1 000 000元。国内没有同类商品销售，该商品的国际价格为148 000美元； （8）12月31日，偿还借入的短期外币借款100 000 美元，当日的市场汇率为1美元＝6.16元人民币。 要求： （1）编制上述业务的会计处理； （2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。
第四章 企业合并财务报表 第5讲 合并范围的确定（二）随堂测验 1、1．下列被投资单位中，应当纳入合并财务报表合并范围的是( )。 a．已宣告破产的子公司 b．已宣告被清理整顿的子公司 c．所有者权益为负数的持续经营的子公司 d．合营企业
a、a．已宣告破产的子公司
b、b．已宣告被清理整顿的子公司
c、c．所有者权益为负数的持续经营的子公司
d、d．合营企业
2、2．m 公司拥有a公司70%的股权，持有b公司30%的股权，a公司持有b公司40%股权，则m公司合计拥有b公司股权为( )。 a.30% b.40% c.70% d.100%
a、a.30%
b、b.40%
c、c.70%
d、d.100%
3、3．下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有( )。 a. 甲公司 (w公司拥有其60%的股权) b. 乙公司(甲公司拥有其55%的股权) c. 丙公司(w公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其40%的股权) d.丁公司(w公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其40%的股权)
a、a. 甲公司 (w公司拥有其60%的股权)
b、b. 乙公司(甲公司拥有其55%的股权)
c、c. 丙公司(w公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其40%的股权)
d、d.丁公司(w公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其40%的股权)
4、4.下列被投资企业中，投资企业应当将其纳入合并会计报表范围的有（ ）。 a．直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业 b．通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业 c．直接和通过子公司合计拥有其半数以上权益性资本的被投资企业 d．拥有其35%的权益性资本并有权决定其财务和经营政策的被投资企业
a、a．直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
b、b．通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
c、c．直接和通过子公司合计拥有其半数以上权益性资本的被投资企业
d、d．拥有其35%的权益性资本并有权决定其财务和经营政策的被投资企业
5、5．下列情况中，w公司没有拥有该被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并会计报表的合并范围之内的有（ ）。 a.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权 b.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策 c.有权任免董事会等类似权力机构的多数成员 d.在董事会或类似权力机构的会议上有多数投票权
a、a.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权
b、b.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策
c、c.有权任免董事会等类似权力机构的多数成员
d、d.在董事会或类似权力机构的会议上有多数投票权
6、6．下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。 a. 甲公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业 b. 甲公司持有其40％股份，且受托代管b公司持有其30％股份的被投资企业 c. 甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司a公司持有其8％股份的被投资企业 d. 甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投资企业
a、a. 甲公司在报告年度购入其57％股份的境外被投资企业
b、b. 甲公司持有其40％股份，且受托代管b公司持有其30％股份的被投资企业
c、c. 甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司a公司持有其8％股份的被投资企业
d、d. 甲公司持有其40％股份，甲公司的母公司持有其11％股份的被投资企业
7、7．合并财务报表是通过将母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表汇总而成。（ ）
8、8．在母公司理论下，合并资产负债表中将少数股东权益视为负债单独列报，合并利润表中将少数股东享有的净利润份额视为费用单独列报。（ ）
9、9．母公司在编制合并财务报表时，根据重要性原则对于规模较小的子公司可以不纳入合并财务报表的合并范围。（ ）
10、10．受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司不应纳入合并财务报表的合并范围。（ ）
《高级财务会计》课程结课考试 高级财务会计课程结课考试（一）客观题 1、甲公司2018年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2020年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25％。甲公司对该项设备2020年度所得税处理时应贷记（ ）。
a、递延所得税负债30万
b、递延所得税资产30万元
c、递延所得税负债5万元
d、递延所得税资产10万元
2、甲公司2020年因为关联方提供债务担保确认了预计负债600万元。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2020年末该项预计负债的计税基础为（ ）万元。
a、600
b、0
c、300
d、无法确定
3、甲公司2020年实现利润总额为1000万元，其中包含有当年发生的违反税法规定的罚款支出50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2020年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2020年的净利润为（ ）万元。
a、687.5
b、737.5
c、750
d、762.5
4、企业于2019年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1 000万元，该写字楼税法上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2020年末，该项投资性房地产的公允价值为1350万元，该企业适用的所得税税率为25％。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2020年末该投资性房地产的所得税影响为（ ）。
a、不需确认递延所得税
b、确认递延所得税负债87.5
c、确认递延所得税负债10
d、确认递延所得税资产100
5、某企业2020年发生广告费支出5 000万元，已支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。该企业2020营业收入为20 000万元，适用的所得税税率为25%。则因该事项企业应当确认的递延所得税资产是（ ）万元。
a、2 000
b、500
c、1000
d、0
6、某股份有限公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2020年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.21元人民币，6月30日的市场汇率为6.22元人民币，7月31日的市场汇率为1美元＝6.24元人民币，该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。
a、10
b、20
c、— 20
d、30
7、某企业以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该企业本月月初持有60000美元存款，月初市场汇率为1美元＝6.30元人民币。本月20日将其中的20000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6.20元人民币，卖出价为1美元＝6.30元人民币，即期汇率为1美元＝6.25元人民币。企业售出该美元时应确认的汇兑损益为( )元。
a、1 000
b、－1 000
c、2 000
d、－2 000
8、甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2020年3 月20 日,公司从中国银行购入3 000 000美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝6.25元人民币, 当日的美元买入价为1美元＝6.20元人民币，当日市场汇率为1 美元＝6.21 元人民币。2020年3 月31 日的市场汇率为1 美元＝6.22元人民币。甲股份有限公司购入的该3 000 00美元于2020年3月所产生的汇兑损益为 ( )万元人民币。
a、3
b、6
c、- 9
d、9
9、在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并将其（ ）。
a、不作处理
b、列入财务费用项目
c、并入少数股东权益项目列示于合并资产负债表
d、列入其他综合收益项目
10、甲公司2020年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2020年应交所得税为（ ）万元。
a、77.5
b、55
c、100
d、400
11、甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司，2020年1月1日，甲公司以一台固定资产投资取得乙公司所有者权益的60%，该固定资产的公允价值为2000万元，账面价值为1600万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为3100万元，可辨认净资产公允价值为3500万元。甲公司发生相关合并费用200万元。2020年1月1日，甲公司的合并成本为（ ）。
a、1 600
b、2 000
c、2 100
d、2 200
12、甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。2018年年末甲公司对其子公司——a公司的内部应收账款余额为3000万元，2019年年末对a公司内部应收账款余额为4000万元。2020年年末对a公司内部应收账款余额为5000万元。假定不考虑所得税的影响，甲公司编制2020年合并报表时，因该项内部交易的抵销而影响“未分配利润——年初”的金额为（ ）万元。
a、500
b、400
c、300
d、100
13、2020年4月1日，甲公司将其生产的设备销售给其子公司——a公司作为管理用固定资产，销售价格为500万元（不含增值税额），产品成本为380万元。a公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。甲公司和a公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率均为25%。甲公司编制2020年合并报表时，因该项内部交易的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）。
a、84万元
b、90万元
c、108万元
d、112万元
14、甲公司租入一台设备，租赁期开始日为2020年1月1日，租赁付款额的现值为460万元，在租赁谈判和签订租赁协议过程中发生谈判费、差旅费、律师费等合计2万元。租赁开始日租赁资产公允价值为480万元。甲公司为拆卸及移除租赁资产预计将发生的成本为6万元。不考虑其他因素，该使用权资产的入账价值为（ ）万元。
a、460
b、462
c、466
d、488
15、下列可变租赁付款额中不应计入租赁负债初始计量金额的是（ ）。 a.与消费者价格指数挂钩的款项 b.与基准利率挂钩的款项 c.取决于指数或比率之外的其他可变租赁付款额 d.为反映市场租金费率变化而变动的款项
a、与消费者价格指数挂钩的款项
b、与基准利率挂钩的款项
c、取决于指数或比率之外的其他可变租赁付款额
d、为反映市场租金费率变化而变动的款项
16、对于能够结转以后年度的宣传费，应以很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
17、企业在确认递延所得税负债时，其对应的所得税影响均应计入当期所得税费用中。
18、企业收到投资者以外币投入资本时，收到的外币资产和实收资本均应以当日的即期汇率折算，不会产生外币资本折算差额处理。
19、根据我国现行企业会计准则规定，外币报表折算差额应当在财务费用项目中列示。
20、非同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方控制且该控制并非暂时性的 。
21、根据我国合并财务报表准则的规定，合并利润表中的合并净利润既包括归属于母公司的净利润，也包括少数股东收益。
22、非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应将子公司个别报表中资产负债的账面价值调整为公允价值。
23、按现行会计准则的规定承租人在租赁谈判过程中发生的差旅费、佣金、印花税等费用，均在其实际发生时计入当期损益。
24、承租人应将租赁发生的可变租赁付款额在其实际发生时计入当期损益。（ ）
25、甲公司和乙公司为同一集团的两个企业，现甲公司从乙公司购买其所持有的a公司60%的股权，从而使a公司成为甲公司的子公司，此项合并属于非同一控制下的企业合并。
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